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審計(jì)行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展再迎“良方”。近日，財(cái)政部、國(guó)務(wù)院國(guó)資委、證監(jiān)會(huì)聯(lián)合印發(fā)《國(guó)有企業(yè)、上市公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理辦法》（簡(jiǎn)稱《選聘辦法》）。

記者注意到，審計(jì)失敗案例在近年來時(shí)有發(fā)生，一個(gè)重要原因是，國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)現(xiàn)象屢見不鮮，導(dǎo)致部分企業(yè)的審計(jì)質(zhì)量下降。

“從入口端為確保審計(jì)質(zhì)量打好基礎(chǔ)?！鄙虾?guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院金融系主任葉小杰分析，《選聘辦法》從多個(gè)維度強(qiáng)調(diào)審計(jì)質(zhì)量導(dǎo)向，包括遏制惡性競(jìng)爭(zhēng)、完善輪換規(guī)定、壓實(shí)審計(jì)委員會(huì)責(zé)任等，有助于國(guó)有企業(yè)、上市公司選聘高質(zhì)量的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

規(guī)范選聘流程與獨(dú)立性

《選聘辦法》要求，國(guó)有企業(yè)、上市公司應(yīng)當(dāng)采用競(jìng)爭(zhēng)性談判、公開招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)，以及其他能充分了解會(huì)計(jì)師事務(wù)所勝任能力的選聘方式，保障選聘工作公平、公正進(jìn)行。

“這是將資本市場(chǎng)監(jiān)管實(shí)踐中的有效措施形成制度?！比~小杰表示，《選聘辦法》要確保社會(huì)公眾及投資者能更清楚地了解到，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的履職、變更等情況，與注冊(cè)制強(qiáng)調(diào)信息披露的理念相吻合。

綠色動(dòng)力財(cái)務(wù)總監(jiān)易智勇表示，公司將嚴(yán)格按照《選聘辦法》，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行選聘。據(jù)悉，綠色動(dòng)力在2022年上半年選聘普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）為年度審計(jì)機(jī)構(gòu)，已經(jīng)是以公開招標(biāo)選聘方式，并履行了審計(jì)委員會(huì)、董事會(huì)、股東大會(huì)的相關(guān)審批程序。

“綠色動(dòng)力此舉是要提高審計(jì)獨(dú)立性和質(zhì)量?！币字怯陆榻B，在上述選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所之前，畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）已連續(xù)超8年為綠色動(dòng)力提供審計(jì)服務(wù)。

“完善輪換制度是《選聘辦法》的亮點(diǎn)之一?！比~小杰表示，從現(xiàn)實(shí)情況來看，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)同一家企業(yè)連續(xù)多年提供審計(jì)服務(wù)，其獨(dú)立性可能被弱化，客觀上不利于提高審計(jì)質(zhì)量。

《選聘辦法》規(guī)定，國(guó)有企業(yè)連續(xù)聘任同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所，原則上不超過8年。如果擬繼續(xù)聘任，應(yīng)綜合考慮會(huì)計(jì)師事務(wù)所前期審計(jì)質(zhì)量等情況，并履行相關(guān)程序，但連續(xù)聘期不超過10年。

同時(shí)，審計(jì)項(xiàng)目合伙人、簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，累計(jì)實(shí)際承擔(dān)同一國(guó)有企業(yè)、上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)滿5年，之后連續(xù)5年不得參與該國(guó)有企業(yè)、上市公司的審計(jì)業(yè)務(wù)。

強(qiáng)調(diào)以審計(jì)質(zhì)量為導(dǎo)向

在葉小杰看來，《選聘辦法》為了提升審計(jì)質(zhì)量，正切實(shí)遏制會(huì)計(jì)師事務(wù)所的低價(jià)惡性競(jìng)爭(zhēng)。

《選聘辦法》要求，國(guó)有企業(yè)、上市公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所，原則上不得設(shè)置最高限價(jià)，確需設(shè)置應(yīng)在選聘文件中說明，該最高限價(jià)的確定依據(jù)及合理性。

大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所首席合伙人胡詠華認(rèn)為，設(shè)定最高限價(jià)嚴(yán)重偏離了審計(jì)招投標(biāo)初衷，一定程度上讓審計(jì)招投標(biāo)變成了降低審計(jì)費(fèi)用的手段，會(huì)倒逼堅(jiān)守質(zhì)量和原則的會(huì)計(jì)師事務(wù)所棄標(biāo)。

葉小杰進(jìn)一步分析，新證券法實(shí)施后，會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)資格由審批制改為備案制，會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的“門檻”降低，導(dǎo)致部分小所為獲取業(yè)務(wù)低價(jià)惡性競(jìng)爭(zhēng)，還產(chǎn)生了審計(jì)意見購買等問題。

《選聘辦法》規(guī)定，國(guó)有企業(yè)選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所，質(zhì)量管理水平權(quán)重不低于40%、報(bào)價(jià)權(quán)重不超過15%。葉小杰認(rèn)為，這將遏制低價(jià)惡性競(jìng)爭(zhēng)問題，客觀上令企業(yè)更注重審計(jì)機(jī)構(gòu)的“質(zhì)”而非“價(jià)”。

《選聘辦法》要求，在聘任期內(nèi)，國(guó)有企業(yè)、上市公司和會(huì)計(jì)師事務(wù)所可根據(jù)消費(fèi)者物價(jià)指數(shù)、社會(huì)平均工資水平變化，以及業(yè)務(wù)規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度變化等因素，合理調(diào)整審計(jì)費(fèi)用。

財(cái)稅審專家、江蘇四維咨詢集團(tuán)首席咨詢師劉志耕表示，審計(jì)收費(fèi)多年不變，將導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所盈利水平逐年下降，而人工成本是能降低或不增加的成本，這導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)人才流失，間接導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量下降。

凝聚合力實(shí)現(xiàn)全面有效監(jiān)管

此次《選聘辦法》還明確了監(jiān)管部門分工?！哆x聘辦法》規(guī)定，財(cái)政部門負(fù)責(zé)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所參與應(yīng)聘的有關(guān)行為實(shí)施監(jiān)督管理，履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)以及證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，按職責(zé)負(fù)責(zé)對(duì)國(guó)有企業(yè)、上市公司選聘行為實(shí)施監(jiān)督管理。

其中，財(cái)政部門可對(duì)違反《選聘辦法》的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，依法采取責(zé)令改正、監(jiān)管談話、出具問詢函、出具警示函、責(zé)令公開說明、責(zé)令定期報(bào)告等管理措施。

葉小杰介紹，從此前監(jiān)管實(shí)踐來看，一家上市公司違法違規(guī)涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所，證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)往往以上市公司為主體進(jìn)行立案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所則是作為從屬者配合調(diào)查。

此次三部門聯(lián)合印發(fā)《選聘辦法》，一個(gè)重要特點(diǎn)是明確了財(cái)政部門可對(duì)違規(guī)會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取相關(guān)監(jiān)管措施。葉小杰認(rèn)為：“《選聘辦法》對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)管更加全面，有利于發(fā)揮各方監(jiān)管合力?！?/p>